陳國宗會計師

102學年度成功大學
陳惠媛會計師
營業稅及稅捐稽徵法
課稅範圍
－課稅範圍

講授

102年10月11曰
陳國宗會計師

各種稅法架構
課稅主體
課稅客體
減免範圍
稅率
稽徵程序
租稅救濟
罰則
附則

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1

營業稅之課稅標的
 按營業稅法第一條之規定「在中華民國境內銷售貨物或勞務
及進口貨物 均應依本法規定課徵加值型或非加值型之營業
及進口貨物，均應依本法規定課徵加值型或非加值型之營業
稅。」可知我國係採屬地主義。
 觀察營業稅法第一條規定可知，課稅標的如下：




銷售貨物
銷售勞務
進口貨物

 我國既採屬地主義，於我國境內所進行之銷售行為當然必須
課徵營業稅，為切合憲法上平等原則之要求，進口貨物應與
國內產品稅負相同，因此遂針對進口貨物課徵營業稅。但僅
輸入我國保稅區而未銷售進入我國市場者，免徵營業稅。
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2

營業稅
加值型營業稅－稅額相減法
銷項稅額 = 銷售總額 × 稅率
進項稅額 = 進貨及費用總額 × 稅率
應納（溢付）稅額 = 銷項稅額 進項稅額
銷項稅額－進項稅額

非加值型營業稅－總額型營業稅
非加值型營業稅 總額型營業稅
應納稅額 = 銷售總額 × 稅率

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3

在中華民國境內銷售貨物或勞務之認定標準(#4)
 銷售貨物：
 銷售需移運貨物之起運點
銷售需移運貨物之起運點，在中華民國境內。
在中華民國境內
 銷售無需移運貨物之所在地，在中華民國境內。
 銷售勞務：
 在中華民國境內提供或使用之勞務。
 自中華民國境內載運客、貨出境之國際運輸事業。
 自中華民國境內保險業承保再保險之外國保險業者。

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4

進口貨物之定義（#5）
 依營業稅法第五條之規定，下列情事屬進口貨物：
 （一）貨物自國外進入中華民國境內
（一）貨物自國外進入中華民國境內。


（二）保稅貨物自保稅區進入中華民國境內其他區域。
（二）保稅貨物自保稅區進入中華民國境內其他區域

國外
進口（一）
不視為進口

國內
課稅區
保稅區

進
口
︵二
︶

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