从会计行业造假看伦理道德的构建

Topics: 1912, 1926, 1921 Pages: 4 (767 words) Published: April 13, 2011
从会计造假案浅谈会计行业的

道德伦理构建

(黄敏华,CHINA)

目录
一、令人震惊的会计造假案4
二、会计造假为何频繁发生5
(一)会计造假的含义和类型5
(二)会计造假的原因和手段5
(三)会计造假的产生和防治5
三、会计从业人员的伦理道德6
(一)法治下的道德缺失6
(二)对伦理和道德的概念理解6
(三)诚信为本7
四、“经济人”和“道德人”的悖论8
(一)关于“经济人”的辨析8
(二)所谓的“市场失灵”9
(三)市场不可缺失的道德伦理9
五、如何应对会计造假10
(一)提高会计造假的经济成本10
(二)提高会计造假的责任成本10
(三)诚信观念的培养11

内容摘要

近年来,会计造假案频繁发生。从“安然事件”及“安达信事务所倒闭” 到“世界通公司造假案”,再到国内震惊一时的“银广夏造假案”,会计行业的公关形象面临着严峻的考验、行业道德也遭到了严肃拷问。

尽管会计行业的各种准则、规则日趋精细科学,法律和行业规范也日益完善,但是惊人的会计造假案却层出不穷。这引起人们对会计从业者,尤其是注册会计师的职业道德等问题进行激烈的讨论。

本文以“安然事件”和“银广夏造假案”为例子,通过从特殊的个别案例来揭开整个会计行业的造假面具。由于经济环境的复杂性和各个企业自身的差异性,企业会计造假的原因和手段也日趋多样化。本文对会计行业造假的各种动机、手段、资本所有权和运作权、监督体系等进行了初步探讨。但笔者并未停留在监督体系和公司治理等制度性的研究视角,而是将焦点放在会计从业人员的道德问题和会计行业的伦理体系构建上。 本文的中心论点是会计行业伦理道德的构建,并认为行业诚信亟需重视。在理论研究上,笔者对“伦理”和“经济人”进行了详细的阐述和辨析,并对如何应对会计造假提出了几点建议。

关键词:

会计、造假、道德伦理、诚信、“经济人”

从会计造假案浅谈会计行业的道德伦理构建

近年来,人们被一个又一个曝光的会计造假案所震惊,从“安然事件”及“安达信事务所倒闭” 到“世界通公司造假案”,再到国内震惊一时的“银广夏造假案”。我们已经对会计造假的现象不再感到陌生,人们开始对会计从业者,尤其是注册会计师的职业道德等问题进行激烈的讨论。尽管会计行业的各种准则、规则日趋精细科学,法律和行业规范也日益完善,但是惊人的会计造假案却层出不穷。这引起人们对会计从业者的道德伦理,尤其是诚信等基本道德的思考,仅仅靠严密的法律和规则,似乎无法防止造假案的继续发生,会计从业者的道德素质问题已经影响到整个会计行业的健康发展,甚至对整个经济体系都有举足轻重的作用。

一、令人震惊的会计造假案
我们先看看震惊中外的“安然事件”。安然公司是一家美国大型能源公司,其排名曾居美国上市公司第七位。2001年12月,该公司申请破产保护,成为当时美国历史上最大的破产案,同时它也拉开了美国大公司造假丑闻曝光的序幕。调查发现,该公司长期通过复杂的财务合伙形式掩盖巨额债务并虚报盈余。当年,安然已连续5年被评为美国最具创新精神公司。然而,这个拥有上千亿美元资产的公司却在几周内破产。 安然破产还顺带“撂倒”了为其做假账的安达信会计师事务所(世界五大会计师事务所之一)。2006年10月23日,美国休斯敦联邦地区法院作出判决,安然公司前首席执行官因犯有欺诈、共谋、内部交易等一系列罪行被判处24年又4个月徒刑。 在会计行业发展较为成熟的美国,如次惊人的会计造假案,顿时令人反思,日益完善的会计行业准则和法律和不断发展的会计管理体系下,造假案却“一案比一案惊人” ,会计从业者的职业道德缺失问题不仅仅在国外常见,在我国,造假案暴露的会计从业者的职业操守缺失也很引人注目。又例如,2001年中国股市上的银广夏公司造假问题在媒体披露后,股价连续15个跌停,从停牌前的30.79元跌至6.59元,近68亿元的流通市值无形蒸发。 财政部、证监会调查表明,银广夏公司通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段,虚构主营业务收入,虚构巨额利润,同时查明深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师违反法律法规和职业道德,为银广夏公司出具严重失实的无保留意见的审计报告。证监会认定银广夏公司存在连续4年虚报利润等违规事实。 财政部对该案所涉及的会计师事务所和注册会计师依法进行了处罚:吊销两名签字注册会计师的资格;吊销中天勤会计师事务所的执业资格,并会同证监会吊销其证券、期货相关业务许可证。 除了银广夏,还有不少类似的例子,笔者就不再详述。...
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